Нюансы работы индивидуальных предпринимателей по упрощенной системе налогообложения

В данной статье приведены некоторые моменты касательно работы индивидуальных предпринимателей по УСН согласно действующему российскому законодательству.

ИП может совмещать патентную УСН с простой

Минфин РФ в своем письме от 19.07.2011 №03-11-11/188 отмечает, что индивидуальный предприниматель, который указал виды предпринимательской деятельности, такие как услуги по переводу, секретарские и редакторские услуги и иные виды деятельности, имеет право совмещать использование УСН на основе патента с общеустановленной системой УСН по другим видам деятельности.

В указанном случае индивидуальный предприниматель обязан предоставлять в налоговый орган по месту жительства декларацию по УСН.

Одновременно налогоплательщики, которые применяют УСН, не вправе до окончания отчетного периода переходить на другой режим налогообложения. Они могут осуществить подобное действие лишь с начала календарного года, заранее оповестив об этом налоговую инспекцию не позже 15 января года, в котором он хочет перейти на новый режим налогообложения.

Следовательно, налогоплательщик должен в налоговой декларации по налогу, который уплачивается в связи с использованием УСН, отразить доходы, полученные по другим видам деятельности, и доходы, полученные им до перехода на УСН на основе патента от предоставления услуг по переводу, секретарских и редакторских услуг.

Отметим, что патент выдается налогоплательщику по выбору на срок от 1 до 12 месяцев. Отчетным периодом считается срок, на который выдан патент.

То есть в случае если индивидуальный предприниматель осуществляет сразу несколько видов деятельности, по одному из которых с 1 июля 2011 года он стал уплачивать патент, он имеет право в отношении другого вида деятельности продолжать использовать УСН (6%).

При переходе индивидуальных предпринимателей с упрощенной системы налогообложения, предусмотренной статьей 346 Налогового кодекса РФ, на другие режимы налогообложения используют правила, предусмотренные п. 3 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ.  Никаких особых положений относительно порядка учета так называемых переходящих доходов в упомянутом пункте не содержится.  Следовательно, по доходам, полученным индивидуальным предпринимателем с 1 июля 2011 года в рамках деятельности, которая была переведена на уплату патента, уплачивать 6%, по мнению специалистов, не следует.

ИП на УСН вести кассу не обязаны

Согласно пункту 3 Порядка учета расходов и доходов и хозяйственных операций для ИП, ведение кассовых операций не распространяется на доходы ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, а также на доходы, с которых уплачиваются единый сельскохозяйственный налог и ЕНВД.

Также Порядок указывает, что учет расходов и доходов и хозяйственных операций фиксируется ИП в книге учета операций о произведенных расходах и полученных доходах на дату их совершения на основе первичных документов.

Отсюда следует, что в обязанности индивидуального предпринимателя не входят:

• отражение выручки,
• оформление приходных и расходных ордеров,
•   ведение кассы. 

Упрощенец должен включать в доход средства, полученные им согласно договору уступки прав требования

Минфин РФ в одном из писем отмечает, что поскольку денежные средства, которые получены 3-м лицом по договору уступки прав требования на участие в долевой постройке жилого дома, представляют собой доход от реализации имущественных прав, то, определяя налоговую базу, упрощенец должен учитывать данные доходы.

Но в тоже время к товарам не относятся имущественные права и в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ прямо не прописаны расходы на приобретение имущественных прав. Эти расходы при определении базы налогообложения не учитываются и не могут относиться к расходам при упрощенной системе налогообложения.

ИП на УСН имеют право учитывать расходы на товары, которые приобрели за наличные

Определяя объект налогообложения, упрощенцы сокращают полученные доходы, а именно:

• расходы на материальные расходы,
• расходы на рекламу производимых и реализуемых товаров, знака обслуживания и товарного знака,
• затраты на канцелярские товары.

Данные расходы принимаются лишь при условии их полного соответствия критериям, которые указаны в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации.

В Налоговом кодексе РФ указано, что расходами являются обоснованные и подтвержденные документально затраты, понесенные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами следует понимать затраты, оправданные экономически, оценка которых указана в денежной форме. Документально подтвержденными расходами являются затраты, которые подтверждены документами, оформленными в соответствующем закону порядке. Расходами признаются все затраты при условии, что они были произведены для осуществления деятельности, направленной в свою очередь на получение прибыли.

И таким образом, указанные выше расходы могут уменьшать полученные ИП доходы, независимо от того, за наличный или безналичный расчет они были произведены.