Об отмене ЕНВД и введении системы патентов для индивидуальных предпринимателей.

Законопроект об отмене единого налога на вменённый доход вызвал живой интерес среди предпринимателей. Этот специальный налоговый режим использует большая часть представителей среднего и малого бизнеса России. В первом квартале данный законопроект не прошёл чтение в Госдуме, следовательно, никаких изменений не произошло. Согласно данному законопроекту, первые реформы намечены на 2012 год. Ниже опишем изменения налогового бремени, статуса налогоплательщика и возможную альтернативу ЕНВД.

По инициативе правительства России единый налог на вмененный доход ввели в 2003 году. Предназначение данного налога - создание благоприятных условий для ускорения развития малого и среднего бизнеса за счёт упрощения процедуры налогообложения, сокращения налогового бремени, упрощения порядка предоставления отчётности. Этот опыт был признан неудачным, поэтому в 2010 году зашла речь об отмене ЕНВД. На деле получилось, что специальный налоговый режим облегчал налоговое бремя, только если предприниматель осуществлял особый вид деятельности, облагаемый ЕНВД. Возникали трудности при необходимости ведения раздельного учёта. Однако в сравнении с УСН данный режим всё же был выгоднее, позволял экономить на налогах. Отмена ЕНВД - ступень к ускорению развития малого бизнеса.

Цель этой реформы - стимулирования развития малого бизнеса путём совершенствования упрощённой базы налогообложения.  С 01.01.2012 в Налоговый кодекс РФ включат главу о патентной системе налогообложения. Она заменит не пользующуюся спросом у предпринимателей статью 346 НК об особенностях применения упрощённой системы налогообложения ИП на основе патента. Ст. 346 предусматривала, что на получение патента имеют право только предприниматели без сотрудников. Объект налогообложения в данной реформе  - потенциально возможный годовой доход, который может быть получен индивидуальным предпринимателем. Налогоплательщики освобождаются от предоставления налоговых деклараций. Они самостоятельно ведут в специальной учётной книге учёт доходов. Книга предоставляется в налоговую при оплате оставшейся стоимости патента. С 2012 года предприниматели смогут получить в муниципалитете патенты на оказание услуг. В связи с этим им не придётся платить НДФЛ, налог на имущество, НДС (кроме НДС на импорт).

Новый законопроект внесёт следующее изменения в систему налогообложения:

• сократится список видов деятельности, находящихся под патентом УСН, с 69 до 47, при этом виды деятельности будут укрупнены. Сюда добавится несколько новых типов предпринимательской деятельности: химическая чистка, услуги прачечных, крашение, экскурсионное обслуживание, услуги по прокату, услуги по пассажироперевозке и т. д.
• на решение регионов будет отдано увеличение числа наёмных работников с 5 до 15;
• возможный годовой доход от видов деятельности, попадающих под патент, будет определён в размере 100-500 тыс. руб. Ограничение доходов распространяется на все патенты ИП.
• по выбору предпринимателя срок действия патента будет составлять 1-12 месяцев;
• налоговая ставка будет равна 6%. Законопроект не предусматривает возможности уменьшения данной суммы на страховые взносы.
• если доход ИП превысит 60 млн. руб., он перейдёт на общий режим налогообложения;
• при потере прав на патент к ним можно будет вернуться со следующего года. При нарушении требований патента ИП переводится на общую систему налогообложения с начала нового налогового периода, с невозможностью вернуть взнос за патент и уплатой налогов по общему режиму. В этом случае штрафы и пени не взимаются, сумму взноса за патент можно включить в сумму налогов общего режима.

По мнению экспертов, замена ЕНВД на патент и упрощённую систему налогообложения повлечёт позитивные последствия. Введение патентов означает уплату единой фиксированной суммы. К тому же перевод на патентную систему эффективнее с позиции налогового администрирования и стимулирования его роста и развития.

Процедура перехода с ЕНВД на систему патентов

Законопроект предусматривает плавное сокращение сферы применения ЕНВД для некоторых видов деятельности. Исключаются из списка виды деятельности, которые могут быть переведены на уплату налога на вменённый доход:

- общественное питание, которое осуществляется через павильоны и магазины с площадью торгового зала по каждому объекту до 150 кв. м.;

- розничная торговля на вышеперечисленных условиях.

Ограничение по численности работников для данных видов предпринимательской деятельности составит 50 человек.

Применяя патентную систему налогообложения, предприниматели смогут привлекать наёмных работников, но за налоговый период их численность не должна превысить 10 человек. Сюда включаются работники, нанятые по гражданско-правовым и трудовым договорам. Если вы наняли  кого-либо по договору подряда, а не в штат, данный работник всё равно включается в патент. Ограничение численности наёмных работников распространяется на все патенты ИП независимо от их количества. Это право ограничивает возможность расширения бизнеса.

Законы субъектов РФ определяют потенциально возможный размер годового дохода, который может получить индивидуальный предприниматель. Он устанавливается по типам предпринимательской деятельности, переводимым на систему налогообложения по патентам в минимальных пределах (100 тыс. руб.) и максимальных размерах (500 тыс. руб.). Эти денежные суммы проходят индексацию на коэффициент-дефлятор, который рассчитывается ежегодно на следующий календарный год, учитывая изменения потребительских цен на работы, товары, услуги в РФ за предыдущий календарный год, и на коэффициенты-дефляторы, использующиеся ранее.

Это не окончательный вариант закона. Установки, прописанные в законопроекте, будут ещё уточняться, дополняться, анализироваться. К работе над законопроектом привлекут компетентных экспертов и представителей бизнеса. Прежде чем закон вступит в силу, будут учтены мнения всех заинтересованных сторон.

В случае, когда предприниматель не хочет переходить на новую систему налогообложения, он может использовать старый порядок. Переход на патентный режим осуществляется добровольно. Заявление на получение патента надо подать не менее чем за 10 дней до введения новой системы налогообложения. Затем налоговые органы в течение 5 дней со дня получения заявления выдают документ о присвоении патента или уведомляют об отказе.

Примечательно, что в законопроекте идёт речь только об индивидуальных предпринимателях. Вопрос об отмене ЕНВД для ООО в 2011 году звучит всё чаще. В отличие от ИП альтернативный вариант для ООО не предусмотрен. То есть при отмене ЕНВД все ООО перейдут на общую систему налогообложения в обязательном порядке. Кроме перечисленных выше плюсов проект обладает ощутимыми недостатками:

1. Приобретать патент необходимо отдельно на каждый вид деятельности в каждом регионе. Разрешение на ту или иную деятельность даётся местными властями. Организовывая один бизнес в двух соседних областях, придётся применять два налоговых режима, в одном из них будет использоваться патент, в другом - нет. Это потребует организации раздельного учёта.
2. Сокращение общего перечня видов с их отдельным укрупнением даёт региональным властям право изымать из списка подгруппу, группу, подкласс, класс по ОКВЭД или ОКУН, урезая возможности для использования патента.
3. При покупке патента сроком на 6 месяцев и менее требуется оплатить его в течение 25 дней после начала бизнеса. Возврат аванса не предусмотрен.

Исходя из описанных условий, можно сделать вывод, что государство ориентирует патент на малые предприятия и домашний бизнес с целью создания хорошей платформы для их развития.